IVA em Malta – um guia completo. Taxas e limites de registro | IVA na Europa #22

Malta introduziu o imposto sobre o valor acrescentado em 1995. Todas as regulamentações relativas a registos malteses, apresentação de declarações e conformidade com as leis do IVA são baseadas nas Diretivas da União Europeia, que Malta incorporou na sua legislação anterior. A gestão deste imposto está a cargo do Departamento de IVA de Malta.

Pode ser obrigatório para empreendedores que fornecem bens ou serviços no país, enquanto são “não residentes” fiscais, registarem o seu negócio para pagar o IVA maltês.

Deve registar-se para o IVA em Malta?

Existem certas situações comerciais em que um empreendedor estrangeiro deve normalmente registar-se junto das autoridades fiscais maltesas. Estas estão em conformidade com as regras gerais do IVA da UE e incluem:

• importação de bens de fora da UE para Malta,
• venda (expedição) ou compra (importação) de bens entre Malta e outros países da UE (fornecimento intra-comunitário),
• transações de compra e venda de bens em Malta, também conhecidas como inversão de carga doméstica,
• venda de bens online para consumidores malteses (cumprindo o limiar de registo de IVA para vendas à distância em Malta),
• armazenamento de inventário em consignação em armazéns alugados,
• pagamento por exposições/concertos/conferências/formações com entrada paga,
• situações em que as empresas não são residentes fiscais malteses, mas prestam serviços em Malta sob o princípio da inversão de carga,
• fornecimento de bens de forma independente.

O registo como contribuinte do IVA não se aplica a muitas empresas. Se um negócio quiser fornecer serviços a empresas maltesas locais, pode utilizar o processo de inversão de carga. Isso resulta de mudanças introduzidas no Pacote do IVA de 2010.

Os prestadores de serviços eletrónicos, de radiodifusão ou de telecomunicações oferecidos a consumidores em Malta devem registar-se para o IVA em um país da UE selecionado. O esquema MOSS facilita este processo, permitindo a apresentação de uma declaração que se aplica a todos os 27 estados membros.

Quais são os limiares de registo do IVA maltês?

Não há limiar de registo do IVA para empresas não residentes que prestam serviços tributáveis em Malta. Portanto, a primeira fatura deve estar sujeita ao IVA maltês.

As empresas registadas para o IVA na União Europeia e que vendem bens a consumidores malteses online estão sujeitas a um limiar de vendas à distância de 35.000 euros por ano.

Qual é o formato do número de IVA maltês?

O processo de registo do IVA normalmente leva de três a quatro semanas. Após o registo, a empresa recebe um número de IVA maltês único. Cada estado membro da UE tem um formato predeterminado e especificado para o número de IVA. O formato do número emitido em Malta depende da categoria de registo.

Número de IVA maltês

Código do país: MT

Formato: 12345678

Número de caracteres: 8

Qual é o ponto de tributação para o IVA maltês?

As regras do ponto de tributação de Malta (tempo de fornecimento) determinam quando o IVA é devido.

O IVA sobre fornecimentos realizados em Malta será exigido na data mais próxima das seguintes:

• o ponto de tributação,
• o dia do pagamento pelo fornecimento.

Quando uma fatura é emitida dentro de 30 dias a partir de uma das datas especificadas acima, o imposto torna-se automaticamente devido no dia da emissão da fatura.

O IVA sobre fornecimentos intra-comunitários é devido no 15º dia do mês seguinte ao ponto de tributação, ou na data de emissão da fatura para esse fornecimento.

Quando ocorre uma aquisição intra-comunitária de bens, o evento tributável para a aquisição intra-comunitária de bens é considerado ocorrer na data que seria a data do evento tributável se esses bens tivessem sido fornecidos no estado membro onde a aquisição é feita.

Taxas de IVA em Malta

Embora Malta adira às regras da União Europeia em relação à conformidade do IVA, ainda mantém a liberdade de definir a sua taxa padrão (superior) de IVA. No entanto, esta taxa não pode ser inferior a 15%. Ao fornecer bens ou serviços dentro de Malta, os fornecedores são obrigados a aplicar as taxas de IVA apropriadas. Outro dever é coletar o imposto para pagamento subsequente às autoridades fiscais maltesas, preenchendo um formulário de IVA.

TAXA	TIPO	TIPO DE BENS OU SERVIÇOS
18%	padrão	todos os outros bens ou serviços tributáveis,
13%	reduzida	voos domésticos, entrada em eventos desportivos, entrada em eventos culturais e parques de diversões, lenha, alguns artigos agrícolas, produção de vinho (da quinta), flores cortadas e plantas ornamentais,
5%	reduzida	alguns produtos alimentares, algumas refeições para levar, algumas flores cortadas e plantas para produção alimentar, algumas bebidas não alcoólicas, itens de abastecimento de água, alguns produtos farmacêuticos, alguns dispositivos médicos para pessoas com deficiência, alguns produtos agrícolas, serviços de limpeza, alojamento em hotéis (cama e pequeno-almoço), alguns serviços sociais, serviços de restauração e catering (exceto em centros de entretenimento), serviços prestados por internatos, instalações para pessoas com deficiência, instalações que fornecem alojamento para pessoas com deficiência mental, pessoas com distúrbios mentais e dependentes de drogas.
7%	reduzida	alguns produtos farmacêuticos, alguns livros (excluindo e-books), alguns jornais e revistas, alguns bilhetes para teatros e concertos, fornecimento de eletricidade, gás e aquecimento central,
0%	zero	transporte aéreo e marítimo intra-comunitário e internacional. alojamento em hotéis.

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