IVA na Itália – um guia completo. Taxas e limites de registro | IVA na Europa #6

O Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA), conhecido localmente como Imposta sul Valore Aggiunto (IVA), foi introduzido em 1972. Fazer parte do sistema italiano significa seguir as regras do IVA na Itália e apresentar regularmente as declarações de IVA.

Você deve se registrar para o IVA na Itália?

Entidades não italianas que fornecem bens (e, em menor grau, serviços) podem precisar se registrar no escritório fiscal italiano para o IVA em certas situações, incluindo:

• importação de bens para a Itália (no entanto, se o cliente já estiver registrado como contribuinte do IVA italiano, o fornecedor pode não cobrar o IVA local),
• transações de compra e venda de bens dentro da Itália quando o fornecedor e o cliente não são empresas italianas previamente registradas como contribuintes do IVA (princípio da inversão do ônus da prova),
• consignação de bens em armazéns italianos para o propósito de cumprir entregas dentro da Itália (ou em outros países da UE),
• cobrança de taxas de entrada para eventos, exposições ou conferências ao vivo,
• transações online como parte do comércio eletrônico com consumidores italianos após atingir um limite de vendas de 10.000 euros.

Quais são os limites de registro do IVA italiano?

Assim como na maioria dos países da União Europeia, não há limite de registro do IVA na Itália para empresas que não são residentes fiscais locais. No entanto, se o registro do IVA for necessário (como mencionado acima), deve ser feito antes de começar a fornecer os serviços relevantes ou vender bens específicos.

Como se registrar para o IVA?

Entidades não residentes que precisam se registrar para o IVA na Itália podem escolher uma das seguintes opções:

• optar por nomear um representante fiscal na Itália com um número de IVA italiano. A nomeação deve ser documentada em um documento oficial ou privado registrado ou uma carta arquivada no escritório fiscal com base na residência do representante.
• registrar-se diretamente (de forma independente) para fins de IVA na Itália, obtendo um número de IVA italiano.

Para obter um número de identificação do IVA, preencha e envie a “Declaração de Início, Alteração de Dados ou Encerramento de Atividade.” A Agência de Receita Italiana (Agenzia delle Entrate) fornecerá o número de IVA.

As informações a serem fornecidas na declaração incluem:

• detalhes de identificação,
• código ATECO – deve ser obtido na tabela de códigos de atividade econômica: Classificação de Atividades Econômicas Ateco 2007,
• localização da empresa.

O formulário específico e o procedimento de envio variam dependendo do tipo de entidade.

Manutenção de registros do IVA

Os registros obrigatórios do IVA incluem:

• registro de faturas emitidas,
• registro de compras.

Entidades que utilizam livros contábeis gerais (empresas) ou cronológicos (profissionais) podem pular a manutenção de registros do IVA se incluírem as mesmas informações em outros registros.

No registro de faturas emitidas, o empreendedor deve listar todas as faturas e incluir os seguintes detalhes para cada uma:

• número da fatura,
• data de emissão,
• detalhes do cliente,
• valor tributável e valor do IVA.

Também é necessário manter outra documentação, como um registro de faturas de auto-faturamento para compras de entidades não residentes.

Alternativamente, existe a possibilidade de manter registros coletivos, ou seja, um único registro de faturas abaixo de 300 EUR cada, emitidas em um mês calendário.

Pagamento do IVA

Indivíduos com um número de IVA devem calcular e pagar o IVA todo mês ou, em alguns casos, a cada trimestre, usando o formulário F24, que deve ser preenchido e enviado online.

A maioria dos contribuintes é obrigada a apresentar declarações mensais.

Todo mês, até o dia 16, os contribuintes são obrigados a calcular a diferença entre o imposto de saída (IVA sobre vendas) e o imposto de entrada (IVA sobre compras recuperáveis) dos meses anteriores. Após calcular o saldo do IVA devido, eles devem usar o formulário F24 online para enviar o pagamento do IVA.

Contribuintes com um faturamento anual inferior a 400.000 euros de serviços ou 700.000 euros de outras atividades, ou aqueles pertencentes a categorias específicas, podem optar por apresentar declarações trimestrais de IVA.

Essas entidades apresentam sua declaração de IVA e pagam o IVA devido pelos primeiros três trimestres do ano calendário até o 16º dia do segundo mês seguinte a cada trimestre; a declaração de IVA para o quarto e último trimestre deve ser apresentada até 16 de março do ano seguinte. Para pagamentos trimestrais, uma taxa de juros de 1% é adicionada ao IVA devido. Os pagamentos devem ser feitos online usando o formulário F24.

IVA – pagamento anual

Contribuintes sujeitos ao IVA (ou seja, empreendedores e trabalhadores autônomos) que apresentam sua declaração anual de IVA devem pagar o imposto devido com base na declaração apresentada até, no máximo, 16 de março.

Os pagamentos devem ser feitos exclusivamente online usando o formulário F24, desde que o valor exceda 10,00 EUR.

O pagamento do IVA pode ser adiado até o prazo para pagamento de valores devidos com base na declaração de imposto. Nesse caso, para cada mês ou parte de um mês após 16 de março, uma taxa de juros adicional de 0,40% é cobrada.

Pagamento antecipado do IVA

Até 27 de dezembro de cada ano, todos os contribuintes são obrigados a fazer um pagamento antecipado:

• na fatura de IVA de dezembro, se apresentarem declarações mensais de IVA, ou em
• na fatura de IVA do quarto trimestre, se apresentarem declarações trimestrais de IVA.

O pagamento antecipado pode ser calculado usando métodos históricos, analíticos ou de previsão. Algumas categorias de contribuintes estão isentas da obrigação de fazer um pagamento antecipado.

O pagamento antecipado do IVA deve ser feito online usando o formulário F24.

Os contribuintes podem deduzir créditos fiscais ou contribuições a que têm direito do pagamento antecipado.

Para contribuintes trimestrais, o pagamento antecipado do IVA não está sujeito à taxa de juros de 1%, ao contrário dos pagamentos trimestrais regulares de IVA.

Relatório de IVA

Os contribuintes do IVA são obrigados a fornecer dados contábeis que resumem as declarações periódicas de IVA. Este requisito não se aplica a contribuintes que não são obrigados a apresentar uma declaração anual de IVA ou a fazer pagamentos periódicos de IVA se as condições de isenção forem atendidas durante todo o ano.

O relatório completo sobre as declarações periódicas de IVA (Comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA) deve ser apresentado trimestralmente. Este formulário deve ser enviado eletronicamente diretamente pelo contribuinte ou por meio de um agente autorizado até o último dia do segundo mês seguinte a cada trimestre.

Registro no One Stop Shop (OSS)

O One-Stop-Shop (OSS) é um sistema de IVA opcional que permite que os contribuintes cumpram suas obrigações de IVA para certas transações eletronicamente em um país da UE. Os programas se aplicam exclusivamente ao fornecimento de bens e serviços a consumidores finais (pessoas físicas) na UE.

IVA na Itália

ALÍQUOTA	TIPO	TIPO DE BENS OU SERVIÇOS
22%	padrão	todos os bens e serviços não cobertos pela alíquota reduzida.
10%	reduzida	alguns produtos alimentícios, fornecimento de água, certos produtos farmacêuticos, transporte de passageiros doméstico, admissão a eventos culturais, algumas habitações sociais, reparos e manutenção de edifícios residenciais privados, certos trabalhos de construção relacionados a novos edifícios, certificados fornecimentos de novos edifícios (não luxuosos), alguns fornecimentos agrícolas, hospedagem em hotéis, admissão a certos eventos esportivos, produtos energéticos (excluindo energia térmica), coleta de resíduos de domicílios, bebidas alcoólicas em bares e cafés, comida para viagem, flores cortadas e plantas cortadas para fins decorativos e produção de alimentos.
5%	reduzida	alguns produtos alimentícios, alguns serviços sociais, alguns tipos de transporte de passageiros,
4%	reduzida	alguns produtos alimentícios, alguns tipos de equipamentos médicos para pessoas com deficiência, alguns livros, jornais e algumas revistas, livros eletrônicos com um Número Internacional Normalizado de Livro (ISBN), jornais online, algumas habitações sociais, alguns produtos agrícolas, alguns serviços sociais, veículos motorizados para pessoas com deficiência, trabalhos de construção relacionados a novos edifícios (no caso da primeira habitação), entregas de novos edifícios (no caso da primeira habitação),
0%	zero	transporte intra-comunitário e internacional.

Taxas semelhantes – em cinco níveis – se aplicam na Irlanda e na França. Leia mais sobre o sistema de IVA na Irlanda e taxas de IVA na França.

Se você gosta do nosso conteúdo, junte-se à nossa comunidade de abelhas ocupadas no Facebook, Twitter, LinkedIn, Instagram, YouTube, Pinterest, TikTok.