IVA na Dinamarca – um guia completo. Taxas e limites de registro | IVA na Europa #2

A Dinamarca introduziu o imposto sobre o valor acrescentado (IVA) em 1967. Naquela época, foi decidido eliminar o sistema anterior de imposto sobre vendas. Hoje, o IVA na Dinamarca é conhecido localmente como Merværdiafgiftsloven (Momsloven).

A lei de 1994 introduzida na Dinamarca contém disposições sobre o IVA local (Imposto sobre o Valor Acrescentado). Diretrizes subsequentes, várias emendas e atualizações são publicadas em boletins trimestrais. Estes são emitidos pela Administração Dinamarquesa de Alfândega e Impostos.

A Diretiva do IVA da União Europeia, semelhante a outros estados membros da UE, serve como base para a implementação das regulamentações do IVA na Dinamarca. Dessa forma, ela rege o quadro para registro de IVA, bem como quaisquer declarações, conformidade, Intrastat e outras declarações relacionadas.

Você deve se registrar para o IVA dinamarquês?

Ao entregar bens ou prestar serviços localmente, as autoridades dinamarquesas podem exigir que uma empresa (não residente) se registre para o IVA dinamarquês. Situações que necessitam de tal processo são típicas na maioria dos países da UE e incluem:

• compra e venda (comércio) de bens dentro da Dinamarca,
• venda de bens armazenados através do uso de armazéns de consignação,
• despacho (venda) ou aquisição (compra) de bens de outro país da UE,
• vendas online de bens para consumidores de outro país após ultrapassar 10.000 euros de uma venda específica,
• organização e realização de conferências pagas, eventos ao vivo, exposições, etc.,
• empresas não sujeitas ao IVA, conduzindo simultaneamente negócios na Dinamarca sob o princípio da reversão da cobrança, e entrega independente de bens.

Empreendedores que prestam serviços e vendem bens online para consumidores na UE, cujo faturamento com tais vendas excede 42.000 PLN (combinado para todos os países) – em vez de se registrar para o IVA dinamarquês, podem se registrar para o IVA OSS.

Desde que a UE introduziu o pacote de IVA em 2010, o registro é necessário apenas em um número limitado de casos.

Taxas de IVA dinamarquês

Toda empresa estrangeira deve aplicar as taxas de IVA dinamarquês se estiver registrada na Dinamarca. Se um negócio não cumprir essa obrigação, a empresa será obrigada a pagar IVA a uma taxa reduzida. A União Europeia estabelece o quadro para essas taxas (por exemplo, com uma taxa mínima de 15%). No entanto, a Dinamarca tem a liberdade de definir sua taxa padrão, bem como a maioria das taxas reduzidas.

Conformidade com o IVA dinamarquês

Empresas estrangeiras que não estão registradas na Dinamarca como residentes fiscais estão sujeitas a um conjunto de regras que devem seguir. Isso diz respeito ao escopo da contabilidade e ao cálculo das taxas de IVA. Isso inclui:

• emissão de faturas com dados divulgados conforme especificado na Lei do IVA dinamarquês,
• faturamento adequado aos clientes por bens ou serviços de acordo com as regulamentações locais de IVA no momento da entrega,
• utilização de faturas eletrônicas e aprovação das mesmas pelos clientes,
• processamento de notas de crédito e outras correções,
• aplicação de taxas de câmbio aprovadas.

Qual é o ponto de tributação para o IVA dinamarquês?

Regras específicas determinam o ponto de tributação para o IVA dinamarquês. Os pagamentos ao escritório de impostos devem ser feitos dentro de 10 dias após o final do período de contabilidade do IVA (mensal ou trimestral). Para a maioria dos bens, este é o momento da entrega ou transferência de propriedade. Quanto aos serviços, será o momento em que o serviço é concluído.

Declarações do IVA One Stop Shop (OSS)

Para simplificar os requisitos de IVA para vendas B2C e reduzir a necessidade de registro de IVA com base na localização do cliente, foi introduzido um portal online único para a apresentação de declarações do IVA One-Stop-Shop (IVA OSS). Este portal permite a apresentação de declarações trimestrais cobrindo todos os países da UE.

As empresas que operam dentro da UE podem se registrar no portal no país da UE onde operam. Uma vez que a solicitação é aprovada, elas terão acesso ao portal online no primeiro dia do trimestre seguinte à aprovação do registro. Grupos de IVA também podem solicitar registro sob um único número.

IVA na Dinamarca

TAXA	TIPO	TIPO DE BENS OU SERVIÇOS
25%	padrão	todos os bens e serviços não sujeitos à taxa zero de IVA,
0%	zero	jornais e revistas (publicados com mais frequência do que uma vez por mês), transporte intra-comunitário e internacional, serviços médicos, serviços financeiros e de seguros, venda de certas propriedades, treinamento profissional de terceiros.

Ter apenas duas taxas de IVA é uma solução bastante incomum – na maioria dos casos, existem quatro ou até cinco taxas. Um sistema de IVA relativamente simples também está presente na Eslováquia – taxas padrão, reduzidas e zero.

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